Pokud pronajímáte nemovitost, musíte být obeznámeni s pravidly, jak správně zdanit příjem z tohoto pronájmu. V tomto článku se podíváme na to, jaké máte povinnosti jako pronajímatel v roce 2024, jak správně vykázat příjmy, jaké výdaje můžete uplatnit a jaké jsou konkrétní sazby daně.

1. Daň z příjmu z pronájmu

Pokud máte příjmy z pronájmu, musíte je zdanit jako součást svých celkových příjmů.

Daň z příjmu činí:

• 15 % do výše příjmu 1 935 552 Kč (pro rok 2024).
• 23 % na příjmy přesahující tuto hranici.

To znamená, že příjmy z pronájmu se sečtou s ostatními vašimi příjmy, jako je příjem ze zaměstnání, podnikání nebo jiných výdělečných činností, a daň se vypočítá z celkového součtu těchto příjmů.

2. Výjimka pro příjmy do 20 000 Kč ročně

Pokud vaše roční příjmy z pronájmu nepřesáhnou 20 000 Kč, není povinnost tyto příjmy přiznávat ani řešit. Tato výjimka se nejčastěji týká například pronájmu pozemků, případně symbolického nájemného, které může být třeba jen za jednu korunu.

3. Výdaje související s pronájmem

Pro výpočet daňového základu musíte odečíst od příjmů výdaje, které souvisejí s pronájmem. Výdaje mohou být:

a) Skutečné výdaje

Pokud vedete evidenci nákladů, můžete si odečíst skutečné výdaje, které vám vznikly v souvislosti s pronájmem:

• Energie a služby, pokud je platíte vy, a nikoli nájemce.
• Opravy a údržba nemovitosti.
• Odpisy nemovitosti, pokud ji máte zařazenou ve svém obchodním majetku.
• Poplatky realitním kancelářím, pokud jste si je najali na zprostředkování pronájmu.
• Daň z nemovitosti, kterou jste již zaplatili (tato musí být uhrazená).
• Pojištění.
• Fond oprav, pokud je vyžaduje společenství vlastníků.

b) Paušální výdaje

Pokud nechcete evidovat skutečné výdaje, můžete si místo toho uplatnit paušální výdaje. Paušál činí 30 % z příjmů z pronájmu, maximálně však do částky 600 000 Kč za rok.

Paušální výdaje jsou jednodušší administrativně, protože se nemusíte zabývat podrobným evidováním všech nákladů. Na druhou stranu vám mohou v některých případech přinést nižší výhody než skutečné výdaje.

4. Zúčtování daně

Příjmy z pronájmu musíte zahrnout do svého daňového přiznání za rok 2024. Daňové přiznání podáváte do 1. dubna 2025, pokud podáváte papírové přiznání, nebo do 2. května 2025, pokud podáváte elektronicky.

Při vyplňování daňového přiznání uvedete příjmy z nájmu v příloze č. 2 daňového přiznání. Uplatníte buď skutečné výdaje, nebo paušální odpočet. Poté spočítáte základ daně, což je rozdíl mezi příjmy a výdaji, a následně vypočítáte daň.

Daň je nutné zaplatit ve termínu podání přiznání.

5. Nahlášení pronájmu na finanční úřad

Není povinné hlásit pronájem nemovitosti přímo finančnímu úřadu mimo daňové přiznání. To znamená, že finanční úřad se o pronájmu dozví až při podání vašeho daňového přiznání. Avšak i přesto je nutné příjmy z pronájmu uvést v přiznání.

6. Praktický příklad výpočtu daně

Představme si, že máte příjem z pronájmu ve výši 200 000 Kč ročně a rozhodnete se využít paušální výdaje ve výši 30 %. Jak bude vypadat výpočet:

• Příjem z pronájmu: 200 000 Kč
• Paušální výdaje (30 %) = 60 000 Kč
• Základ daně: 200 000 Kč – 60 000 Kč = 140 000 Kč
• Daň z příjmu (15 % z 140 000 Kč): 21 000 Kč

V tomto případě byste zaplatili 21 000 Kč na dani z příjmu.

7. Dílčí základy daně se sčítají

Je dobré vědět, že dílčí základy daně se vzájemně sčítají. To znamená, že pokud máte například ztrátu z podnikání, můžete ji započítat proti příjmům z pronájmu nemovitosti. Ve výsledku tak daňová povinnost může být nulová, pokud se vaše ztráty z podnikání vyrovnají s příjmy z pronájmu.

8. Spoluvlastnictví nemovitosti

Pokud nemovitost vlastníte s jinou osobou, například s manželem/manželkou, daň z příjmu platí pouze jeden z vlastníků..

Pokud jde o podílové spoluvlastnictví, každý vlastník daní svůj podíl na příjmech z pronájmu. To znamená, že pokud máte s někým jiným podílové spoluvlastnictví, každý z vás vykáže svůj podíl z příjmů a výdajů, přičemž daň bude záviset na vašem konkrétním podílu.

9. Závěr

Správné zdanění příjmů z pronájmu nemovitosti může být složité, ale s trochou základní evidence a informací to zvládnete. Můžete využít paušální výdaje pro jednoduchost, nebo si vést podrobnou evidenci o výdajích, abyste uplatnili skutečné náklady. V každém případě si nezapomeňte zkontrolovat termíny podání daňového přiznání a poraďte se s odborníkem, pokud máte jakékoliv pochybnosti.

Pokud máte další dotazy ohledně zdanění příjmů z pronájmu nebo potřebujete pomoc s výpočtem, neváhejte se obrátit na odborníka, který vám pomůže orientovat se v daních. Mám skvělou účetní, ráda poskytnu kontakt.